Trasferta con auto privata e indennità chilometrica: regime fiscale e contributivo
Il principio generale: in base all'art. 51 del TUIR e alla risoluzione 92/E/2015, l'indennità chilometrica per trasferte fuori dal territorio comunale non è automaticamente esente per intero se il dipendente parte dalla propria abitazione; occorre confrontare il rimborso calcolato sulla distanza abitazione-destinazione con quello teorico calcolato sulla distanza sede-destinazione
La regola pratica: se il tragitto dall'abitazione è più breve di quello dalla sede, il rimborso ACI può risultare integralmente esente; se invece è più lungo, l'eccedenza rispetto all'importo teorico dalla sede concorre alla formazione del reddito imponibile e alla base contributiva
Il caso esaminato: dipendente che percorre 100 km dall'abitazione (anziché 80 km dalla sede) con costo ACI di euro 0,28/km, per un rimborso totale di euro 28; la quota esente corrisponde al tragitto dalla sede (80 km × euro 0,28 = €22,40), mentre l'eccedenza di 20 km (euro 5,60) è imponibile fiscalmente e contributivamente
Precisazione sulle trasferte intracomunali: la circolare 15/E del 2025 chiarisce che anche i rimborsi per trasferte nell'ambito del Comune sede di lavoro sono esenti, purché l'indennità sia determinata entro il limite del tragitto sede-destinazione secondo le tabelle ACI e adeguatamente documentata; in ogni caso è opportuno che il datore conservi la documentazione su natura della trasferta e criteri di calcolo del rimborso