Regolarizzare una fattura relativa a un Ddt di luglio
Il caso: un'azienda ha dimenticato di emettere una fattura di euro 10.000 più IVA relativa a un DDT di luglio, scoprendolo solo a settembre; il comportamento proposto (riaprire la liquidazione di luglio, versare l'IVA in ritardo con ravvedimento e pagare la sanzione per tardiva fatturazione) viene confermato corretto
Il termine di legge: ai sensi dell'art. 21, comma 4, lett. a) del decreto IVA, la fattura differita per cessioni documentate da DDT va trasmessa allo SdI entro il 15 del mese successivo
La regolarizzazione: tramite ravvedimento operoso (art. 13 Dlgs 472/1997), entro 90 giorni, con versamento di imposta dovuta, interessi legali e sanzione ridotta a un nono; secondo l'Agenzia delle Entrate (Telefisco 2022) vanno regolarizzate sia la tardiva fatturazione (art. 6 Dlgs 471/1997) sia il tardivo versamento (art. 13 Dlgs 471/1997)
Punto ancora incerto: applicando il cumulo giuridico anche in sede di ravvedimento, dovrebbe essere sufficiente versare la sanzione base del 70% dell'IVA aumentata di 1/4 (art. 12 Dlgs 472/1997, come rivisto dal Dlgs 87/2024) e ridotta a 1/9, ma su questo aspetto manca al momento una conferma ufficiale dell'Agenzia delle Entrate